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截至目前，建筑業(yè)全面營改增已落地三個月，業(yè)界最為關(guān)注的顯然是有沒達到減稅的預(yù)期。本報從建筑企業(yè)了解到，減輕稅負的效果目前尚未充分體現(xiàn)，從長遠發(fā)展和當前建筑業(yè)市場行情來看，未來企業(yè)度過政策磨合期仍有很長的路要走。與此同時，營改增的實施也暴露出長期積累的行業(yè)問題。建筑企業(yè)該如何沖破困局?行業(yè)專家、業(yè)內(nèi)領(lǐng)軍企業(yè)傳授經(jīng)驗和措施。
建筑業(yè)營改增落地三月 四大難題待解
困局
減負效果尚不明顯
記者分別從建筑企業(yè)和裝飾企業(yè)了解到，營改增實施三個月，稅負的變化尚不明顯，主要原因是此次稅改建筑業(yè)采用過渡政策，5月1日以前的工程按照簡易計稅辦法3%計稅。蘇州金螳螂建筑裝飾股份有限公司財務(wù)副總監(jiān)王永進表示，目前公司90%以上的項目采用簡易計稅，只有10%的一般計稅項目。簡易計稅和營業(yè)稅時的稅率一樣，但由于增值稅是價外稅，按不含稅銷售額和3%的征收率計稅，實際稅負僅為2.91%。"理論上稅負是降了，但萬分之九的幅度，下降效果并不是特別明顯。"王永進說，"但隨著一般計稅項目的逐漸增多，預(yù)計未來稅負可能略有增長。"
中建一局二公司財務(wù)管理部經(jīng)理周新華也給出了相似的答案。他表示就實施三個月來看，對企業(yè)整體財稅影響有限，當前收入、利潤略有下降。但從長遠來看，會對公司收入、成本、稅負有較大影響，未來企業(yè)成本、稅負受下游提供增值稅專用發(fā)票影響較大，按目前建筑市場行情來看，不容樂觀。
此外，周新華還提到，建筑企業(yè)在施工承攬工程時，相對業(yè)主處于弱勢，過渡政策較為寬松，給業(yè)主留下了選擇空間。企業(yè)被動接受老項目并按照一般計稅方式，這勢必造成成本上漲，稅負增加，利潤下降甚至虧損。
建筑業(yè)營改增落地三月 四大難題待解
專票收取仍存在較大困難
有建筑公司測算，營改增后企業(yè)的進項稅抵扣要達到70%以上，稅負才能與原來繳納的3%營業(yè)稅持平。營改增后，建筑企業(yè)加強管理，要求必須拿到進項稅發(fā)票。但事實上，建企收取增值稅專用發(fā)票仍存在較大困難。
周新華表示，主要問題有兩個方面，一是小規(guī)模納稅人都無法自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)局代開成本高，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人專票收取困難。二是建筑行業(yè)門檻較低，行業(yè)整合度不高，整個行業(yè)抵扣鏈條不完整，流通環(huán)節(jié)存在大量"應(yīng)抵未抵"的情況，增加了企業(yè)詢價和取得專票的難度。
就裝飾企業(yè)實際情況，王永進重點提到了人工費的問題。除了材料費，建筑工程人工費占工程總造價的20%—30%，能否取得增值稅發(fā)票是能否減負的重要因素。當前我國建筑勞務(wù)市場正在建設(shè)中，全國成建制的勞務(wù)公司只有幾千家，包工頭仍舊占據(jù)重要的市場份額，原來是按3%繳納營業(yè)稅 ，但營改增后，一大部分人工費沒有進項稅額可以抵扣。
部分材料稅金轉(zhuǎn)嫁
不管是土建項目還是裝飾裝修項目，材料費是工程造價的大頭，在很多工程中占比達到70%以上，能否拿到可以抵扣的進項稅發(fā)票是企業(yè)稅負增加與否的關(guān)鍵。由于施工材料種類繁多，分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同，但一般的材料如鋼材、水泥、混凝土等，其適用稅率為17%，可以充分抵扣進項稅額，降低企業(yè)營改增后的負擔(dān)。但實際并未像原本預(yù)料的一樣。
日前，國家發(fā)改委發(fā)布消息稱，6家企業(yè)以"營改增"為借口，捏造漲價信息、哄抬價格、擾亂市場秩序，已責(zé)成主管部門依法作出行政處罰，共計1200萬元。然而，建筑企業(yè)也遇到了此類問題。
王永進表示，部分材料企業(yè)把增值稅的這部分稅金轉(zhuǎn)嫁到了施工企業(yè)身上，表面看企業(yè)要繳納的11%的增值稅可以用17%的進項稅進行抵扣，但實際上抵扣的17個點都是買的。此外，員工因公出差、工作調(diào)動等因素產(chǎn)生的住宿、交通費用，由于無法當場拿到增值稅發(fā)票，郵寄產(chǎn)生的費用也給企業(yè)增加了一部分負擔(dān)。
稅務(wù)工作大量增加
當前，營改增對建筑企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)招投標規(guī)則、企業(yè)發(fā)票管理、稅務(wù)管理、核算管理以及內(nèi)部控制上，因此財務(wù)人員數(shù)量增加是建筑企業(yè)在營改增后普遍存在的現(xiàn)象。"需要有專門的人來做登記、抵扣、認證，這些以前是沒有的，并且增加了很多臺賬。"王永進表示，"目前有簡易計稅和一般計稅兩種計稅方式，項目采用哪種計稅方式，也需要把所用材料區(qū)分開，因此增加了大量的核對工作。"
同時，營改增后，工作流程也有所不同，王永進用"以前公司只跟一個稅務(wù)局打交道，現(xiàn)在需要跟全國幾百個稅務(wù)局打交道"來形容。他對此進行了詳細地講解，他表示，原本只需要項目經(jīng)理在工程所在地繳納的稅款，現(xiàn)在項目經(jīng)理要去當?shù)囟悇?wù)局填寫預(yù)繳申報表，傳回公司蓋章后，拿著這個申報表和稅金去繳稅，然后將交稅后的稅單和申報表寄回公司開票，才能把發(fā)票交給業(yè)主。
此外，營改增后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，PPP等投融資項目在企業(yè)向財稅部門咨詢過程中存在多種不同解釋，也導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃、商務(wù)談判中處于被動。
營改增對企業(yè)業(yè)務(wù)運營的影響是全面的，涉及企業(yè)的各個層面。因此，建筑企業(yè)項目管理、財務(wù)管理等各個方面的工作都面臨挑戰(zhàn)，企業(yè)需要形成上下聯(lián)動的機制，才能更好地應(yīng)對營改增帶來的變化。
